<稅務訊息>彙整個人綜合所得稅結算申報常詢問問題

星麟記帳士

財政部臺北國稅局表示，為提供民眾正確報稅觀念，彙整以往納稅義務人經常詢問個人綜合所得稅結算申報問題，有關104年度部分說明如下：
3 U  q0 E: p6 k8 y( ]/ a 一、夫妻是否需合併申報？
: v$ X4 g- t/ Z, g& ~       夫妻所得以合併申報為原則，但有以下情形得分開申報：
       (一)夫妻於104年度結婚、離婚者，可選擇合併或分開申報。
* k9 t- ]( N# ]: O       (二)夫或妻已年滿60歲或未滿60歲但年收入未達免稅額85,000元
) Y# G* o: M# p$ [5 \# n$ N( W6 N            ，而由子女申報扶養者。例如，夫因無所得由女兒申報扶養，妻有所得應自行申報，若採用標準扣除
8 |5 S) M/ p5 q* h; W            額，則適用單身標準扣除額90,000元。
: m5 _* p! p' A* K9 ]* O       (三)父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可單獨申報。
& c5 Z" f9 j1 a( A7 ?4 V       (四)符合一定條件之分居夫妻（諸如家暴，取得通常保護令者；【詳附檔】)得各自獨立辦理申報及計算稅
" _" J8 O6 \6 X9 L& E; p7 ~             額。
; N/ R" P" {5 I  h: c5 G! k. y 二、子女或兄弟姐妹，已年滿20歲未在學、未就業，可否申報其免稅額？
       原則上不得申報免稅額，但該子女或兄弟姐妹確受納稅義務人扶養，且領有身心障礙手冊，或屬重大疾病
/ L1 d8 r0 z1 P8 i7 l  A( F. `       就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療，並取具醫院證明者，則可列報扶養免稅額。
三、可否列報受扶養親屬保險費？
       人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年最多可申報24,000元（實際發
       生的保險費未?24,000元者，就其實際發生額全數扣除），另全民健保之保險費可全數申報，但只能申報納
       稅義務人、 配偶、 受扶養直系親屬的保險費，且被保險人與要保人須在同一申報戶。
3 `7 F0 s6 g1 S- H- S* R* T6 W 四、自用住宅購屋借款利息扣除額如何計算？
5 j/ ?/ R# H# R3 g; J+ E       以納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬購買自用住宅向金融機構借款所支付之利息，每一申報戶每年得列
       舉扣除30萬元，且以一戶為限，但須先減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報。另外，同一期間的購屋借
1 n! W+ K7 N6 x/ `0 m& c       款利息與房屋租金支出不得重複列舉扣除。
: s2 x# y- L$ |7 E  p 五、納稅義務人本人之學費可否扣除？
       教育學費特別扣除額，以納稅義務人就讀大專以上院校之「子女」每人每年得扣除25,000元，但空中大
       學、專校及五專前三年、已接受政府補助者及納稅義務人本人、配偶、其他扶養親屬之學費都不得扣除。
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9 N# b/ T, ]* _' W7 Q* N該局提醒，綜合所得稅採自行申報制度，納稅義務人對申報內容應審慎核對申報資料是否完整正確，以免受罰。