<稅務訊息>彙整個人綜合所得稅結算申報常詢問問題

星麟記帳士

財政部臺北國稅局表示，為提供民眾正確報稅觀念，彙整以往納稅義務人經常詢問個人綜合所得稅結算申報問題，有關104年度部分說明如下：
1 Z8 N6 E$ }+ i! O4 P$ _. m 一、夫妻是否需合併申報？
1 M# x) \- }, H* \$ L- w! z       夫妻所得以合併申報為原則，但有以下情形得分開申報：
9 }) c! [' \3 W, P, S: ^       (一)夫妻於104年度結婚、離婚者，可選擇合併或分開申報。
       (二)夫或妻已年滿60歲或未滿60歲但年收入未達免稅額85,000元
5 M1 F3 l% G) K9 G! ]- [            ，而由子女申報扶養者。例如，夫因無所得由女兒申報扶養，妻有所得應自行申報，若採用標準扣除
            額，則適用單身標準扣除額90,000元。
4 D" m  I4 S9 s0 g5 e       (三)父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可單獨申報。
6 ~+ O" d# a! B; F3 U       (四)符合一定條件之分居夫妻（諸如家暴，取得通常保護令者；【詳附檔】)得各自獨立辦理申報及計算稅
- ?* x0 x  @8 Q/ q7 n" ~( ^2 b             額。
二、子女或兄弟姐妹，已年滿20歲未在學、未就業，可否申報其免稅額？
       原則上不得申報免稅額，但該子女或兄弟姐妹確受納稅義務人扶養，且領有身心障礙手冊，或屬重大疾病
# `$ U* B0 ~/ a+ a5 B3 ^2 _       就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療，並取具醫院證明者，則可列報扶養免稅額。
三、可否列報受扶養親屬保險費？
       人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年最多可申報24,000元（實際發
       生的保險費未?24,000元者，就其實際發生額全數扣除），另全民健保之保險費可全數申報，但只能申報納
& s4 D9 q% S1 E" h* ^       稅義務人、 配偶、 受扶養直系親屬的保險費，且被保險人與要保人須在同一申報戶。
5 q, p3 Q1 r& `/ l9 L$ l 四、自用住宅購屋借款利息扣除額如何計算？
3 L, v7 _3 p9 a* F* h( y% W( \       以納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬購買自用住宅向金融機構借款所支付之利息，每一申報戶每年得列
       舉扣除30萬元，且以一戶為限，但須先減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報。另外，同一期間的購屋借
       款利息與房屋租金支出不得重複列舉扣除。
五、納稅義務人本人之學費可否扣除？
- M' R0 E: `% P4 D; ?" l" A. v2 x       教育學費特別扣除額，以納稅義務人就讀大專以上院校之「子女」每人每年得扣除25,000元，但空中大
7 Q7 P/ k9 u& G. g$ I* S       學、專校及五專前三年、已接受政府補助者及納稅義務人本人、配偶、其他扶養親屬之學費都不得扣除。
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5 Z: |( h* l4 @該局提醒，綜合所得稅採自行申報制度，納稅義務人對申報內容應審慎核對申報資料是否完整正確，以免受罰。