<稅務訊息>彙整個人綜合所得稅結算申報常詢問問題

星麟記帳士

財政部臺北國稅局表示，為提供民眾正確報稅觀念，彙整以往納稅義務人經常詢問個人綜合所得稅結算申報問題，有關104年度部分說明如下：
一、夫妻是否需合併申報？
7 Q/ [: E6 V" }" u6 k1 e0 u       夫妻所得以合併申報為原則，但有以下情形得分開申報：
       (一)夫妻於104年度結婚、離婚者，可選擇合併或分開申報。
       (二)夫或妻已年滿60歲或未滿60歲但年收入未達免稅額85,000元
" x- q. ?/ f! K            ，而由子女申報扶養者。例如，夫因無所得由女兒申報扶養，妻有所得應自行申報，若採用標準扣除
            額，則適用單身標準扣除額90,000元。
$ B% q' B9 F$ s3 P       (三)父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可單獨申報。
       (四)符合一定條件之分居夫妻（諸如家暴，取得通常保護令者；【詳附檔】)得各自獨立辦理申報及計算稅
             額。
二、子女或兄弟姐妹，已年滿20歲未在學、未就業，可否申報其免稅額？
0 K3 F& q) d3 ^! E2 h, D# ~& }       原則上不得申報免稅額，但該子女或兄弟姐妹確受納稅義務人扶養，且領有身心障礙手冊，或屬重大疾病
       就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療，並取具醫院證明者，則可列報扶養免稅額。
三、可否列報受扶養親屬保險費？
" c% C& o" M# p( |, k/ d: U5 u       人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年最多可申報24,000元（實際發
+ X8 V* b8 P! N" P$ ^0 g. _       生的保險費未?24,000元者，就其實際發生額全數扣除），另全民健保之保險費可全數申報，但只能申報納
. g" J+ G# C' T7 A* [       稅義務人、 配偶、 受扶養直系親屬的保險費，且被保險人與要保人須在同一申報戶。
/ Q& m* y  W. C1 {% w" F  B0 B( i$ ? 四、自用住宅購屋借款利息扣除額如何計算？
1 P% b1 n( A; u# {1 A8 H+ A1 o       以納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬購買自用住宅向金融機構借款所支付之利息，每一申報戶每年得列
, b5 f3 K8 N2 L9 V- P% @$ _: B       舉扣除30萬元，且以一戶為限，但須先減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報。另外，同一期間的購屋借
       款利息與房屋租金支出不得重複列舉扣除。
. I6 Q$ e/ f& E# { 五、納稅義務人本人之學費可否扣除？
       教育學費特別扣除額，以納稅義務人就讀大專以上院校之「子女」每人每年得扣除25,000元，但空中大
       學、專校及五專前三年、已接受政府補助者及納稅義務人本人、配偶、其他扶養親屬之學費都不得扣除。
      
) s* H: X! f9 B該局提醒，綜合所得稅採自行申報制度，納稅義務人對申報內容應審慎核對申報資料是否完整正確，以免受罰。