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一次搞懂 台灣24年來最大稅改／透視證所稅開徵的最大挑戰% o! |7 f) O* B
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# ~8 i6 y' R6 S! b0 \ 【文／張靜文、謝富旭、張弘昌、葉揚甲】
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前言
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在馬政府強烈的意志下，停徵達24年之久的證所稅明年極可能復徵。新稅制帶來的遊戲規則改變以及對市場現有交易秩序的衝擊，台灣600萬戶股民皆無法置身事外。這場堪稱是台灣24年來最重要的賦稅改革，引發社會對經濟繁榮與公平正義兩者孰重孰輕的辯論，《今周刊》為讀者剖析證所稅開徵可能帶來的利弊得失以及因應之道。
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新版證所稅對於境內、境外的個人及法人課稅方式大不相同，稅制的改變對於資本市場衝擊還沒辦法預知，多位專家檢視財政部證所稅版本認為，接下來台灣股票市場將會產生七大漏洞與出現很多「怪異」現象。
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, J6 k1 a' A0 A3 v1 |一九八八年九月二十四日，蔡先生一輩子都不會忘記二十四年前的這一天。
. ^; o9 ]7 Q# j. Q: X$ L4 m當年蔡先生僅三十五歲，已經擁有上億元身價，那一天正好是星期六，他帶著家人到台中遊玩，正當與家人開開心心共進午餐時，電視上突然傳來財政部長郭婉容宣布第二年要復徵證券交易所得稅（簡稱證所稅）的消息。
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" P, ^) K6 B8 }" w( q9 S$ V二十四年前，證所稅開徵一年後停止: M8 x: p/ O1 x
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沒想到九月二十六日（星期一）一開盤，所有股票全部跌停，之後連續十八個營業日都是「開盤就收盤」無量下跌，投資人股票想賣、想斷頭都賣不掉。
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在接近一個月的時間裡，蔡先生每天吃不下又睡不著，體重一下子暴瘦八公斤，由於股票沒辦法斷頭，金主開始來討債，一夕之間他從原本的億萬富翁，變成被人追債的千萬負債大戶，他萬萬沒想到在年屆耳順這一年（二○一二年），「證所稅」又死灰復燃！
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二○一二年四月十二日，台灣六百萬股民都會記得這一天！3 M1 R$ A7 W7 l
當天晚上六點十分，所有財經線記者都收到了財政部傳來的簡訊，「財政部長劉憶如等一下要舉行記者會宣布重大決策！」大家都在猜是不是暌違二十四年的「證所稅復徵方案」就要出爐！7 h2 Q7 k5 [% A) t: Z
果然七點鐘一到，劉憶如在全場閃爍的鎂光燈下宣布財政部版「證所稅復徵方案」，停徵二十四年的證所稅將於二○一三年正式實施（即二○一四年五月申報一三年所得稅適用）。7 s! l9 ~# d- R. g j
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. F! p, ^& k/ ~+ r( r3 E0 ~0 J7 P暌違二十四年，證所稅捲土重來
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根據財政部規畫，未來每一申報戶，股票等證券及期貨交易，年獲利超過三百萬元，要課徵二○％證所稅，報稅時與綜所稅採取「分開計稅、合併申報」。
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, @( m! z$ {$ ?) [ w) ~5 n至於企業證所稅部分，仍維持最低稅負制，不過免稅門檻從過去的二百萬元降至五十萬元，稅率從過去的一○％到一二％，調高至一二％到一五％，財政部建議適用稅率在一二％。
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( y7 ]' v; z- [: u, a3 o' ?在成本計算的部分，個人採取「先進先出法」，法人則因為有明確的成本資料，所以採取過去最低稅負制的成本計算方式。另外費用的部分，在需要繳交證所稅時，原先繳納的證交稅及券商手續費可以當作費用減除。! T8 l, T! R2 p
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如果個人或是企業當年投資虧損，財政部建議提出申報比較有利，因為如果當年虧損而留下申報紀錄，未來將可以盈虧互抵。其中個人投資虧損可遞延三年，法人的部分遞延年限則為五年，得以從交易所得中扣除。; u, H8 z+ z2 t' y& d* P$ Y
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! `$ m V' X, D. L& s9 j. P. i另外，不管是個人或是法人，都可享有長期持有五年以上，則證所稅減半課徵的優惠，這對於創投及壽險公司較為有利。
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1 G' K+ R$ @4 H- J根據財政部估計，在個人部分，受到衝擊的股民約有一％，至於可以徵收到多少稅收，以二○一○年營利事業採用最低稅負制約一六七六家，在最低稅負所繳的「證所稅」約七十七億元來看，未來由於免稅額降低，稅率提高，預估將會增加。至於個人的部分，由於先前沒有申報紀錄，劉憶如說，這必須觀察二、三年才能知道成效。
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二百天變十六天，定案過程有草率之虞* V/ U9 n# m# @: m
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1 L. B9 y# }- b, n) S劉憶如表示，這次改革的原則，主要是鼓勵大家把制度健全起來，最終希望能往「量能課稅」目標邁進。她強調，「稅收穩定」，「稽徵成本小」，「市場及經濟衝擊小」，同時維持台灣的「國際競爭力」，都是必須兼顧的。
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( y6 A5 U' Y' K" B3 B* c9 x所以選擇「簡單可行、受影響的人最少、對資本市場衝擊面最小」的方式，而「縮小打擊面」是這次改革的主要原則。劉憶如甚至強調，門檻可以調、稅率可以改，但「法人適用最低稅負、個人適用分離課稅」的架構必須維持。+ L9 [) A; z. V9 ]% L1 j( T
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但是「縮小打擊面」、「法人適用最低稅負、個人適用分離課稅」，就真的都沒問題了嗎？《今周刊》訪問了多位股市投資達人、專家學者及會計師後認為，賦稅的公平性很重要，不過證所稅復徵的決策過程似乎過於草率。9 C0 R7 _: i8 M- \
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因為證所稅從提出討論到送交行政院，原本預計九月、大約二百天左右才會提出版本，結果卻短短十六天就完成定案，其中許多參與討論的專家甚至笑說自己是跑龍套的，因為版本「改來改去」。而這十六天的紛擾，已經讓台股總市值蒸發掉接近一兆元台幣，相當於一家鴻海的市值規模。
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5 @' t+ x# E: C4 U0 H( b, L另外，財政部版本當中對於自然人（個人）及法人課徵證所稅，且對待境內及境外的自然人及法人的課稅方式大不相同，以上種種對於股市未來的衝擊雖然還沒辦法預知，不過了解股票市場的專家以及會計師已經預言，接下來台灣股票市場將會有七大問題發生。【今周刊】
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發表於 2012-4-21 06:17:02
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