<稅務訊息>彙整個人綜合所得稅結算申報常詢問問題

星麟記帳士

財政部臺北國稅局表示，為提供民眾正確報稅觀念，彙整以往納稅義務人經常詢問個人綜合所得稅結算申報問題，有關104年度部分說明如下：
一、夫妻是否需合併申報？
       夫妻所得以合併申報為原則，但有以下情形得分開申報：
       (一)夫妻於104年度結婚、離婚者，可選擇合併或分開申報。
' G) M1 M& ?" C/ x% W+ _       (二)夫或妻已年滿60歲或未滿60歲但年收入未達免稅額85,000元
' u- a; P+ x/ V# u2 M. j! K            ，而由子女申報扶養者。例如，夫因無所得由女兒申報扶養，妻有所得應自行申報，若採用標準扣除
# [9 d/ `1 c) B( n( p1 ~, g, b' k            額，則適用單身標準扣除額90,000元。
7 o4 J' m& G% H       (三)父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可單獨申報。
0 a- q( ]. u; l& C8 u8 N       (四)符合一定條件之分居夫妻（諸如家暴，取得通常保護令者；【詳附檔】)得各自獨立辦理申報及計算稅
1 f# _" U+ T  M, Q, W7 a7 ~             額。
二、子女或兄弟姐妹，已年滿20歲未在學、未就業，可否申報其免稅額？
2 D( a$ v, u6 I       原則上不得申報免稅額，但該子女或兄弟姐妹確受納稅義務人扶養，且領有身心障礙手冊，或屬重大疾病
7 T( b6 U6 U) Q' _0 w8 J       就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療，並取具醫院證明者，則可列報扶養免稅額。
% l  Y5 T/ X/ Q% D/ F8 g" i8 d 三、可否列報受扶養親屬保險費？
/ H3 _4 {' X9 B0 _       人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年最多可申報24,000元（實際發
       生的保險費未?24,000元者，就其實際發生額全數扣除），另全民健保之保險費可全數申報，但只能申報納
       稅義務人、 配偶、 受扶養直系親屬的保險費，且被保險人與要保人須在同一申報戶。
四、自用住宅購屋借款利息扣除額如何計算？
       以納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬購買自用住宅向金融機構借款所支付之利息，每一申報戶每年得列
       舉扣除30萬元，且以一戶為限，但須先減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報。另外，同一期間的購屋借
       款利息與房屋租金支出不得重複列舉扣除。
五、納稅義務人本人之學費可否扣除？
$ I* f3 r" V4 K  ^& W+ K- o       教育學費特別扣除額，以納稅義務人就讀大專以上院校之「子女」每人每年得扣除25,000元，但空中大
+ j, w$ L6 f" f: o' c, e: G7 E       學、專校及五專前三年、已接受政府補助者及納稅義務人本人、配偶、其他扶養親屬之學費都不得扣除。
      
該局提醒，綜合所得稅採自行申報制度，納稅義務人對申報內容應審慎核對申報資料是否完整正確，以免受罰。