<稅務訊息>彙整個人綜合所得稅結算申報常詢問問題

星麟記帳士

財政部臺北國稅局表示，為提供民眾正確報稅觀念，彙整以往納稅義務人經常詢問個人綜合所得稅結算申報問題，有關104年度部分說明如下：
一、夫妻是否需合併申報？
& i  b8 M2 V  O+ K. w& u6 @8 o0 \/ c       夫妻所得以合併申報為原則，但有以下情形得分開申報：
. e# V4 r) [3 A- B       (一)夫妻於104年度結婚、離婚者，可選擇合併或分開申報。
4 Y, `/ U5 l  c( V) @       (二)夫或妻已年滿60歲或未滿60歲但年收入未達免稅額85,000元
            ，而由子女申報扶養者。例如，夫因無所得由女兒申報扶養，妻有所得應自行申報，若採用標準扣除
3 q$ B$ N- T( N. H. S% b  ?            額，則適用單身標準扣除額90,000元。
0 ]. K& y6 m( h2 B% X5 }/ f5 r6 j+ ~       (三)父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可單獨申報。
       (四)符合一定條件之分居夫妻（諸如家暴，取得通常保護令者；【詳附檔】)得各自獨立辦理申報及計算稅
             額。
二、子女或兄弟姐妹，已年滿20歲未在學、未就業，可否申報其免稅額？
       原則上不得申報免稅額，但該子女或兄弟姐妹確受納稅義務人扶養，且領有身心障礙手冊，或屬重大疾病
       就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療，並取具醫院證明者，則可列報扶養免稅額。
5 p# ^2 d5 N* G! z8 q8 [; D 三、可否列報受扶養親屬保險費？
       人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年最多可申報24,000元（實際發
- ?% f: Z, H# T( X: w% o$ q8 G7 v       生的保險費未?24,000元者，就其實際發生額全數扣除），另全民健保之保險費可全數申報，但只能申報納
3 a/ m7 \. q/ v9 ~3 E- T       稅義務人、 配偶、 受扶養直系親屬的保險費，且被保險人與要保人須在同一申報戶。
四、自用住宅購屋借款利息扣除額如何計算？
) O2 k$ F$ Q! S7 F2 C/ {7 n6 J8 V. p       以納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬購買自用住宅向金融機構借款所支付之利息，每一申報戶每年得列
) T: U8 v- ]4 {       舉扣除30萬元，且以一戶為限，但須先減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報。另外，同一期間的購屋借
* p7 A: |8 u& l6 D. Y) f) X6 ^& e; m- a       款利息與房屋租金支出不得重複列舉扣除。
& K, _( A4 j* z5 f 五、納稅義務人本人之學費可否扣除？
3 v! m/ Y. K7 H! ^       教育學費特別扣除額，以納稅義務人就讀大專以上院校之「子女」每人每年得扣除25,000元，但空中大
. u. }, h5 k; C& h" f       學、專校及五專前三年、已接受政府補助者及納稅義務人本人、配偶、其他扶養親屬之學費都不得扣除。
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該局提醒，綜合所得稅採自行申報制度，納稅義務人對申報內容應審慎核對申報資料是否完整正確，以免受罰。