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- 2017-12-9
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今(2011)年要申報的99年度綜合所得稅，有幾項新的變動，包括最低級距稅率的調整、海外所得納入最低稅負、結構型商品分離課稅、投資型保單投資收益要納入稅基等，還有各區國稅局嚴加查核的預售屋差價補課所得稅等，都值得納稅人注意。) x) `% X0 y' V; b
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文‧黃玉珍$ ?, f3 @: U! f- t+ w1 |6 h* B
' }3 J2 t/ I2 K; A; Y: p# Z8 r■前3級稅率降低 8 o) @5 ?' M: i4 w8 F$ M
5 g/ V. i6 a( Z2 H/ F由於前(2009)年5月初時，立法院會三讀通過所得稅法修正案，調降個人綜所稅的所得稅稅率，將個人綜所稅的前3級稅率各降1個百分點，這條修正案將從今(2011)年5月要申報的去(2010)年綜合所得稅開始實施。過去幾年適用的綜合所得稅稅率為6％、13％、21％、30％、40％，99年起，最低的3級稅率各調降1個百分點，也就是變成5％、12％、20％。後兩級的稅率則維持不變。/ w0 a: M/ }4 q* p
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因此，今年申報去年度所得稅適用最低3個稅率級距的納稅人，要繳的稅負將可望減少。 - [1 [/ `! [6 d9 a7 F+ N& k
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■結構型商品收益不併入計稅
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結構型商品收益也從去年起開始適用分離課稅，包括透過國內金融機構購買的連動債、雙元貨幣商品等，都在所得給付時，就直接按應適用稅率扣繳稅款，不必併入年度的綜合所得報稅。
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/ D! A4 Q4 ~$ P8 x3 S2 J+ ]1 X因此，從去年元旦起，外匯指定銀行(DBU)在支付投資人有關結構型商品交易的所得時，須按10％扣繳率分離扣稅。 O( x7 V1 x4 I
0 A7 w; X, R- o7 |& Q w1 ?* q而境外金融中心 (OBU)給付投資人有關結構型商品交易的所得時，也要依新稅法的15％扣繳率直接扣繳稅款。取得該交易所得的投資人，不必併入年度綜合所得稅，有損失，也不能主張扣抵。
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■投資型保單收益要併計課稅 # N, g! K& L" ]5 b: \9 b5 R
* S6 J* X5 ~4 m7 c( u& w: A" O另外，去年1月1日起新買的投資型保單，其投資收益，都要在扣除成本後，併入當年度所得課稅。
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; u8 V+ M7 A, M" y- i( \投資型保單，依保險公司與保戶簽訂的契約內容，其投資資產專設帳戶所連結的投資標的性質，區分為中華民國來源所得及非中華民國來源所得。
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1 `- h/ N2 K5 X如果是中華民國來源所得(投資國內標的)，則依投資標的不同，分為銀行存款、基金受益憑證、不動產或金融資產受益證券或資產基礎證券、公債及公司債、公開發行股票、台灣存託憑證等。屬於分離課稅的利息或其他所得，如債(票)券、證券化商品的利息或結構型商品交易之其他所得，不併計投資人的綜合所得總額課稅。
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屬於利息所得者，如全年所得額大於1000元者，應計入投資人的綜合所得總額課稅，並適用27萬元儲蓄投資特別扣除額的規定；全年利息所得低於1000元者，則免稅。
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0 P' M* ]/ T$ ^6 G& D; ?" Z9 X9 A如屬股利所得，應計入投資人的綜合所得總額課稅，其可扣抵稅額可自結算申報應納稅額中減除。) o. `, M- N* M$ `3 T7 h r
如果是投資股票的買賣所得，則屬於證券交易所得，因現行所得稅法停止課徵證券交易所得稅的關係，不必課稅，但有證券交易損失也不得自所得額中減除。
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如果是國外所得，如連結的投資標的為境外基金、外國中央政府公債及國庫券、外國銀行金融債券、外國上市櫃股票及公司債等，則依海外所得納入最低稅負的課稅方式處理，後文將有詳細介紹。
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接著，就是財政部針對非自用不動產，以及若干高價商品，課徵奢侈稅，將使部分高所得或高消費的民眾稅負增加。
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奢侈稅，是針對持有未滿2年的非自用不動產與空地課稅，稅率分別是未滿1年者15％、1到2年者10％。由於是採取實價課稅方式，對房市投機客帶來很大的衝擊。1 Z" ?$ {* n b$ ^
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根據行政院會通過的「特種貨物及勞務稅條例」草案(俗稱奢侈稅)，只有自用住宅、先買後賣、農舍、公設地、法拍屋、銀拍屋、建商推案、繼承或受遺贈、政府出售或贈與及其他經財政部核定等10項不動產，才可以排除奢侈稅的適用。 高額消費部分，包括50萬元以上會員證、家具、皮草等，及300萬元以上私人飛機、遊艇、汽車及超輕型載具，都要在出廠、進口或銷售時，按銷售價或完稅價加徵10％奢侈稅。" A9 @! H5 i1 Y8 B. G' h
) u6 S3 y7 ]# i) W6 O■奢侈稅將有例外條款 * N. s" V2 U. u9 t- o* b: ]* r
3 ?+ q& e5 w2 u" \8 a; P為了怕「掛一漏萬」，錯殺了「無辜者」，財政部訂定的第10項排除條款，只要是「合理、常態及非自願性移轉」，經財政部核准後也可免課奢侈稅。
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舉例而言，張先生買了1家店面做生意，但1年內商店倒閉，被迫賣店面，張先生可舉證是「非自願性移轉」，若經核准，賣掉店面的錢就可免課奢侈稅。# d7 b% u9 [! [. [$ P! b
; c* S6 @7 p' L" f; [9 t7 \事實上，財政部為遏止不當炒作房地產的行為，在奢侈稅的立法過程中，就已指示各區國稅局嚴查投資預售屋轉售賺取差價的案件。財政部祭出的理由是，購買預售屋者，如果未經辦理第1次房屋登記就出售，就是賺取差價的行為，其賺取的差價屬於財產交易所得，應該課徵綜合所得稅。) o' d3 ]$ B/ I
" d# a8 f4 g! O/ P4 S) H! o3 F各區國稅局去年以來即查獲不少出售預售屋獲利的案件。以台北市國稅局查獲的案例來說，有的預售屋交易，購入持有期間約1個月，地基尚未完成，一轉手即獲利5、6百萬元；有的豪宅，投資客甚至持有時間僅半年到一年之間，一轉手即賺進4、5千萬元，甚至有同一預售屋在交屋前連續轉手2次以上，這些案件都被國稅局補課所得稅，平均每件補徵稅額約5百餘萬元，單一申報戶最高補徵稅額約為2千萬元，最低約5萬元，由於查獲屬於漏報案件，並加處罰鍰。 7 e& P( b+ F. C# C
" z2 N$ R4 c* ~. ~對為數不少的海外基金投資人來說，最關心的莫過於海外所得納入最低稅負課稅範圍。據財政部規定，今年申報99年綜合所得稅起，國人應先比照國內所得分類方法，將海外所得分為薪資、利息、股利、財產交易、租賃所得與其他所得等10類。凡是投資海外基金、股票等的投資人，要特別留意相關的規定。【完整內容及圖表請見《理財周刊》 556期； 訂閱理財周刊紙本雜誌 】 8 ]) K7 n" a% S( X' [7 d' J
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發表於 2011-4-25 22:01:18
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發表於 2011-4-26 22:09:13
真的是這樣嗎?我怎嚜沒感覺